Dohodak od samostalne djelatnosti

Dohotkom od samostalne djelatnosti smatra se dohodak od obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, dohodak od slobodnih zanimanja i dohodak od poljoprivrede i šumarstva (čl. 28. Zakona o porezu na dohodak).
Dohodak od samostalne djelatnosti je razlika između poslovnih primitaka i poslovnih izdataka nastalih u poreznom razdoblju (čl. 30. st. 1. Zakona o porezu na dohodak).
Mjesečni predujam dohotka od samostalne djelatnosti utvrđuje se i plaća na temelju podataka u podnesenoj godišnjoj prijavi poreza na dohodak. Obveza plaćanja dospijeva do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec (čl. 37. st.1. i st. 5. Zakona o porezu na dohodak).
Porezni obveznik koji počinje obavljati samostalnu djelatnost ne plaća predujmove poreza na dohodak do podnošenja prve godišnje porezne prijave (čl. 37. st. 4. Zakona o porezu na dohodak).
Dohodak od samostalne djelatnosti, kojega rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident samo u tuzemstvu, umanjuje se za (čl. 18. st. 2. Zakona o porezu na dohodak):

  • Iznos plaća novozaposlenih osoba iz čl. 44. st. 1. Zakona o porezu na dohodak
  • Iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu te iznos potpore male vrijednosti za izvođenje praktične nastave i vježbe naukovanja u sustavu vezanih obrta prema posebnim propisima
  • Iznos izdataka za istraživanje i razvoj iz čl. 45. st. 1. Zakona o porezu na dohodak
  • Preneseni gubitak po osnovi obavljanja samostane djelatnosti, ako je nastao u proteklih pet poreznih razdoblja.

Godišnje porezne stope (čl. 19. st. 1. Zakona o porezu na dohodak):

Stopa Porezna osnovica (kn)
24% Do 360.000,00
36% Od 360.000,00

Godišnja porezna osnovica za primjenu stope od 24% uvećava se za ostvareni iznos drugog dohotka, uz uvjet da iznos tako ostvarenog dohotka godišnje ne prelazi peterostrui iznos osnovice osobnog odbitka → 2.500,00 x 5 = 12.500,00 (čl. 19. st. 2. Zakona o porezu na dohodak).
Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost dužni su upisati se u registar poreznih obveznika poreza na dohodak i utvrđivati dohodak na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija. Propisane poslovne knjige i evidencije su (čl. 34. st. 1. i 2. Zakona o porezu na dohodak):

Ako porezni obveznik na temelju poslovnih knjiga utvrdi porezni gubitak, može ga nadoknaditi (odbiti) samo od dohotka po osnovi kojega je i utvrđen. Nenadoknađeni porezni gubitak može se prenositi pet godina, a preneseni gubici nadoknađuju se prema redoslijedu njhova nastanka (čl 38. Zakona o porezu na dohodak).

Uplatni računi poreza, doprinosa i ostalih javnih davanja po osnovi dohotka od samostalne djelatnosti – obrtnici i slobodna zanimanja (Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2019. godini (NN 11/2018))

Vrsta javnog davanja Naziv primatelja i broj uplatnog računa Poziv na broj
Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obavezne obračunavati doprinose – 15% ili 20% Državni proračun RH

HR12 1001005 863000160

 HR68 8230-OIB-JOPPD
Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obavezne obračunavati doprinose – 5% Doprinos za mirovinsko osiguranje za starost na temelju individualne kapitalizirane štednje

HR76 1001005 1700036001

 HR68 2330-OIB-JOPPD
Doprinos za zdravstveno osiguranje za osobe koje su same za sebe obavezne obračunavati doprinose – 15% HZZO – obvezno zdravstveno osiguranje

HR65 1001005 1550100001

 HR68 8605-OIB-JOPPD
Doprinos za zaštitu zdravlja na radu za osobe koje su same za sebe obavezne obračunavati doprinose – 0,5% HZZO – obvezno zdravstveno osiguranje

HR65 1001005 1550100001

 HR68 8133-OIB-JOPPD
Doprinos za zapošljavanje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obavezne obračunavati doprinose – 1,7% Državni proračun RH

HR12 1001005 1863000160

 HR68 8796-OIB-JOPPD
Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, na dohodak od slobodnih zanimanja i na dohodak od poljoprivrede i šumarstva – Čl. 17. i 18. Zakona IBAN grada/općine prema prebivalištu primatelja dohotka    HR68 1430-OIB