Dohodak od nesamostalnog rada je razlika između primitaka priteklih u poreznom razdoblju i izdataka nastalih u istom poreznom razdoblju (čl. 20. Zakona o porezu na dohodak).
- Osobni odbitak poreznog obveznika je neoporezivi dio dohotka (egzistencijalni minimum), a utvrđuje se primjenom propisanih koeficijenata i osnovice osobnog odbitka (čl. 14. Zakona o porezu na dohodak):
- Osnovica osobnog odbitka = 2.500,00 kuna;
- Propisani koeficijenti i osnove za uvećanje osnovnog osobnog odbitka:
| Osobni odbitak | Koeficijent | Mjesečni iznos (kn) | Godišnji iznos (kn) |
| Osnovni osobni odbitak* | 1,5 | 3.800,00 | 45.600,00 |
| Uzdržavani članovi uže obitelji | 0,7 | 1.750,00 | 21.000,00 |
| Prvo uzdržavano dijete | 0,7 | 1.750,00 | 21.200,00 |
| Drugo uzdržavano dijete | 1,0 | 2.500,00 | 30.000,00 |
| Treće uzdržavano dijete | 1,4 | 3.500,00 | 42.000,00 |
| Četvrto uzdržavano dijete | 1,9 | 4.750,00 | 57.000,00 |
| Peto uzdržavano dijete | 2,5 | 6.250,00 | 75.000,00 |
| Šesto uzdržavano dijete | 3,2 | 8.000,00 | 96.000,00 |
| Sedmo uzdržavano dijete | 4,0 | 10.000,00 | 120.000,00 |
| Osmo uzdržavano dijete | 4,9 | 12.250,00 | 147.000,00 |
| Deveto uzdržavano dijete | 5,9 | 14.750,00 | 177.000,00 |
| Za svako daljnje uzdržavano dijete koeficijent osnovnog osobnog odbitka progresivno se uvećava za 1,1 u odnosu prema koeficijentu za prethodno dijete | |||
| Invalidnost poreznog obveznika, svakog uzdržavanog člana uže obitelji i svakog uzdržavanog djeteta | 0,4 | 1.000,00 | 12.000,00 |
| Invalidnost utvrđena po jednoj osnovi 100% i/ili korištenje, na temelju posebnih propisa, prava na doplatak za pomoć i njegu poreznog obveznika, odnosno prava na osobnu invalidninu, svakog uzdržavanog člana uže obitelji i svakog uzdržavanog djeteta. Korištenje uvećanja osobnog odbitka po ovoj osnovi isključuje korištenje uvećanja osnovnog odbitka iz r. br. 13. | 1,5 | 3.750,00 | 45.000,00 |
| *Mjesečni osnovni osobni odbitak izračunava se kao koeficijent 1,5 osnovice osobnog odbitka → 1,5 x 2.500,00 kn = 3.750,00 kn → zaokruženo na stoticu = 3.800,00 kn (čl. 14. st. 3. Zakona o porezu na dohodak). |
|||
Više o osobnom odbitku rezidenta
Više o osobnom odbitku nerezidenta
Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i porezne stope za mjesečni obračun dohotka (čl. 24. st. 3. Zakona o porezu na dohodak):
| Stopa | Porezna osnovica (kn) |
| 24% | Do 30.000,00 |
| 36% | Od 30.000,00 |
Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i porezne stope za godišnji obračun dohotka (čl. 19. st. 1. Zakona o porezu na dohodak):
| Stopa | Porezna osnovica (kn) |
| 24% | Do 360.000,00 |
| 36% | Od 360.000,00 |
Godišnja porezna osnovica za primjenu stope od 24% uvećava se za ostvareni iznos drugog dohotka, uz uvjet da iznos tako ostvarenog dohotka godišnje ne prelazi peterostruki iznos osnovice osobnog odbitka → 2.500,00 x 5 = 12.500,00 (čl. 19. st. 2. Zakona o porezu na dohodak).
Obračunani predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada umanjuje se za 50% umirovljenicima po osnovi ostvarenog dohotka od mirovine ili poreznim obveznicima koji imaju prebivalište i borave na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske i na području Grada Vukovara, utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara (čl. 24. st. 5. Zakona o porezu na Dohodak).
Predstavničko tijelo jedinica lokalne samouprave može svojom odlukom propisati plaćanje prireza porezu na dohodak. Pripada jedinici lokalne samouprave na području koje je prebivalište ili uobičajeno boravište obveznika plaćanja. Stopa prireza ovisi o veličini općine ili grada (čl 20. i 21. Zakona o lokalnim porezima):
| Veličina općine/grada | Stopa |
| Općina | Do 10% |
| Grad ispod 30.000 stanovnika | Do 12% |
| Grad iznad 30.000 stanovnika | Do 15% |
| Grad Zagreb | Do 18% |
Minimalna plaća propisana za razdoblje od 01.01.2018. do 31.12.2018. iznosi 3.750,00 kn (Uredba o visini minimalne plaće, NN 109/18).
Osnovica za obračun doprinosa je stvarno isplaćena plaća, koja ne može biti manja od minimalne.
| Osnovice za obračun doprinosa (Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2018. godinu) | Iznos (kn) |
| Najniža mjesečna osnovica | 3.210,24 |
| Najviša mjesečna osnovica | 50.688,00 |
| Najviša godišnja osnovica | 608.256,00 |
| Najniži dnevni iznos neto plaće sezonskog radnika u poljoprivredi | 112,64 |
Za radnike kojima se isplaćuje minimalna plaća može se, pod određenim uvjetima, umanjiti osnovica za obračun doprinosa na plaću za 50% (čl. 12. Zakona o minimalnoj plaći).
Aktualne stope doprinosa u obračunu dohotka od nesamostalne djelatnosti – plaće (čl. 13. – 17. Zakona o doprinosima):
| Doprinosi iz plaće | Stopa |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti – I stup |
15% ili 20% |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje – II stup | 5% |
| Doprinosi na plaću | Stopa |
| Doprinos za zdravstveno osiguranje (primjena od obračuna plaće za 01/2019 na dalje) | 16,5% |
Pored doprinosa za mirovinsko osiguranje 20%, poslodavac je obavezan uplatiti i dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje na plaće radnika kojima se staž računa s povećanim trajanjem. Obračunska osnovica je ista, a stope koje se primjenjuju su slijedeće (čl. 13. st. 1. t. 3. Zakon o doprinosima):
| Za 12 mjeseci staža priznaje se | Ukupna stopa doprinosa | Stope doprinosa za radnike u MO I stup | Stope doprinosa za radnike u MO II stup |
| 14 mjeseci | 4,86% | 3,61% | 1,25% |
| 15 mjeseci | 7,84% | 5,83% | 2,01% |
| 16 mjeseci | 11,28% | 8,39% | 2,89% |
| 18 mjeseci | 17,58% | 13,07% | 4,51% |
Oslobođenje od doprinosa na plaću mogu ostvariti poslodavci koji ispunjavaju slijedeće uvjete:
| Uvjet | Trajanje oslobođenja |
| Zapošljavanje radnika kojemu je to prvo zaposlenje (čl. 43. Zakona o doprinosima) | 1 godina |
| Zapošljavanje radnika mlađega od 30 godina (čl. 7. t. 54. Zakona o doprinosima) | 5 godina |
| Zapošljavanje radnika starijeg od 29 godina, koji je dijete smrtno stradalog ili nestalog branitelja (čl. 106. Zakona o hrvatskim braniteljima) | 5 godina |
Poslodavci, isplatitelji ili sami porezni obveznici dužni su Poreznu upravu izvješćivati o isplaćenim primicima putem obrasca JOPPD (čl. 27. Zakona o porezu na dohodak i čl. 77. st. 1. t. 1. Pravilnika o porezu na dohodak).
Obrazac JOPPD podnosi se na dan isplate primitka, odnosno na dan dospijeća obveze uplate poreza na dohodak, ili na dan kada se doprinosi obavezno obračunavaju i uplaćuju sukladno posebnim propisima, ili najkasnije slijedeći radni dan (čl. 79. st. 1. Pravilnika o porezu na dohodak).
Uplatni računi poreza, doprinosa i ostalih javnih davanja po osnovi dohotka od nesamostalne djelatnosti (plaće) (Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2019. godini (NN 11/2018))
1. Plaće zaposlenih osoba
| Vrsta javnog davanja | Naziv primatelja i broj uplatnog računa | Poziv na broj |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem radnog odnosa – 15% ili 20% |
Državni proračun RH HR12 1001005 863000160 |
HR68 8168-OIB-JOPPD |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje temeljem radnog odnosa – 5% |
Doprinos za mirovinsko osiguranje za starost na temelju individualne kapitalizirane štednje HR76 1001005 1700036001 |
HR68 2283-OIB-JOPPD |
| Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem radnog odnosa – 15% |
HZZO – obvezno zdravstveno osiguranje HR65 1001005 1550100001 |
HR68 8486-OIB-JOPPD |
| Doprinos za zaštitu zdravlja na radu temeljem radnog odnosa – 0,5% |
HZZO – obvezno zdravstveno osiguranje HR65 1001005 1550100001 |
HR68 8630-OIB-JOPPD |
| Doprinos za zapošljavanje – 1,7% |
Državni proračun RH HR12 1001005 1863000160 |
HR68 8753-OIB-JOPPD |
| Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada (plaća) – 24% i/ili 36% | IBAN grada/općine prema prebivalištu primatelja dohotka | HR68 1880-OIB-JOPPD |
| Novčana naknada poslodavca zbog nezapošljavanja osoba s invaliditetom |
Državni proračun RH HR12 1001005 1863000160 |
HR68 5118-OIB-JOPPD |
2. Dodatni doprinos za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem
| Vrsta javnog davanja | Naziv primatelja i broj uplatnog računa | Poziv na broj |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem |
Državni proračun RH HR12 1001005 1863000160 |
HR68 8192-OIB-JOPPD |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem |
Doprinos za mirovinsko osiguranje za starost na temelju individualne kapitalizirane štednje HR76 1001005 1700036001 |
HR68 2321-OIB-JOPPD |
3. Službeni put u inozemstvo
| Vrsta javnog davanja | Naziv primatelja i broj uplatnog računa | Poziv na broj |
| Posebni doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu – 20% |
HZZO – obvezno zdravstveno osiguranje HR65 1001005 1550100001 |
HR68 8508-OIB-JOPPD |
4. Poduzetnička plaća
| Vrsta javnog davanja | Naziv primatelja i broj uplatnog računa | Poziv na broj |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem radnog odnosa – 20% ili 15% |
Državni proračun RH HR12 1001005 863000160 |
HR68 8184-OIB-JOPPD |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje temeljem radnog odnosa – 5% |
Doprinos za mirovinsko osiguranje za starost na temelju individualne kapitalizirane štednje HR76 1001005 1700036001 |
HR68 2305-OIB-JOPPD |
| Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem radnog odnosa – 15% |
HZZO – obvezno zdravstveno osiguranje HR65 1001005 1550100001 |
HR68 8494-OIB-JOPPD |
| Doprinos za zaštitu zdravlja na radu temeljem radnog odnosa – 0,5% |
HZZO – obvezno zdravstveno osiguranje HR65 1001005 1550100001 |
HR68 8648-OIB-JOPPD |
| Doprinos za zapošljavanje – 1,7% |
Državni proračun RH HR12 1001005 1863000160 |
HR68 8788-OIB-JOPPD |
| Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada (plaća) – 24% i/ili 36% | IBAN grada/općine prema prebivalištu primatelja dohotka | HR68 1880-OIB-JOPPD |
Obvezni podaci na nalozima za isplatu neto plaće:
-
-
- Poziv na broj platitelja: HR67 OIB isplatitelja – broj JOPPD obrasca – vrsta isplate
- Primjer: HR67 12345678912-18005-0
-
| Šifra | Vrsta isplate |
| 0 | Isplata plaće |
| 1 | Isplata prvog dijela plaće |
| 2 | Isplata drugog dijela plaće |
| 3 | Isplata plaće koja ne podliježe uplati doprinosa za MO na temelju individualne kapitalizirane štednje |
| 4 | Isplata plaće koja ne podliježe uplati doprinosa na osnovicu |
| 5 | Isplata plaće kao prioritetne tražbine u otvorenom postupku predstečajne nagodbe i to za vrijeme trajanja postupka sve do sklapanja nagodbe pred nadležnim trgovačkim sudom ili do obustave postupka |
| 6 | Isplata plaće koja ne podliježe uplati doprinosa za MO na temelju individualne kapitalizirane štednje i uplati doprinosa na osnovicu |
| 7 | Isplata plaće prema kojoj su javna davanja sadržana u zahtjevu za reprogramiranje naplate poreznog duga ili zahtjevu za otpis duga s osnove kamata i reprogram glavnice duga ili jednokratnu uplatu glavnice prema posebnom propisu, a o zahtjevu u trenutku isplate plaće još nije odlučeno |
| 8 | Isplata primitka od kojega se utvrđuje drugi dohodak prema kojemu se utvrđuje obveza doprinosa |
| 9 | Isplata naknade plaće od strane poslodavca (naknada na teret HZZO-a) |
| 10 | Isplata mirovine |
| 11 | Isplata dohotka od osiguranja |
| 12 | Isplata dohotka od kapitala |
| 13 | Isplata dohotka od posebne vrste imovine |
| 14 | Isplata dohotka od imovinskih prava |
| 15 | Isplata drugog dohotka koji ne podliježe obvezi doprinosa |
-
-
- Poziv na broj primatelja: HR69 40002 – OIB isplatitelja – šifra osobnog primanja (VOP)
- Primjer: HR69 40002-12345678912-100
-
| Šifra | Vrste osobnih primanja |
| 100 | Osobno primanje isplaćeno u cijelosti |
| 110 | Isplata dijela osobnog primanja |
| 120 | Osobno primanje umanjeno za zaštićeni dio |
| 130 | Ugovor o djelu |
| 140 | Rad za vrijeme školovanja |
| 150 | Isplata dividende |
| 160 | Naknada članova Upravnog vijeća, Skupština, Nadzornih odobra |
| 170 | Primanja od iznajmljivanja turističkih kapaciteta |
| 180 | Najam |
| 190 | Prijevoz |
| 200 | Službeni put |
| 210 | Terenski dodatak |
| 220 | Naknada za odvojeni život |
| 230 | Naknada za bolovanje |
| 240 | Naknada za korištenje privatnog automobila u službene svrhe |
| 250 | Naknada za prekovremeni rad, bonusi, stimulacije, ostale nagrade |
| 260 | Regres |
| 270 | Božićnica, uskrsnica |
| 280 | Dječji dar |
| 290 | Stipendije, pomoć studentima/učenicima za opremu, knjige i ostalo |
| 300 | Pomoć u slučaju stupanja u brak, smrti zaposlenika/člana obitelji zaposlenika |
| 310 | Pomoć u slučaju rođenja djeteta |
| 320 | Otpremnina |
| 399 | Ostala osobna primanja |
-
-
- Šifra namjene: SALA
-
Sati rada po mjesecima za 40-satni radni tjedan, u kojemu je dnevno radno vrijeme osmosatno i raspoređeno od ponedjeljka do petka:
| Mjesec | Sati u 2018. godini |
| Siječanj | 184 |
| Veljača | 160 |
| Ožujak | 168 |
| Travanj | 176 |
| Svibanj | 184 |
| Lipanj | 160 |
| Srpanj | 184 |
| Kolovoz | 176 |
| Rujan | 168 |
| Listopad | 184 |
| Studeni | 168 |
| Prosinac | 176 |
| Ukupno | 2.088 |